Выдача исполнительного листа по гражданскому делу

Содержание

Как получить исполнительный лист в суде — пошаговая инструкция и советы юриста

Оформление и выдача судом исполнительного листа является заключительной стадией разбирательства дела. Это означает, что ваши исковые требования были признаны судом, а жалобы и доводы ответчика отклонены. Добившись выдачи лист, вы сможете требовать исполнения судебного акта, получить взысканные деньги или присужденное имущество, добиться от должника выполнения других обязательств.

Когда выдается исполнительный лист

Обращаться за получением листа можно только при наличии решения в вашу пользу. Если на иск последовал отказ, никаких требований к ответчику предъявить нельзя. Более того, не каждое судебное дело завершается выдачей листов, так как это зависит от предмета спора и особенностей требования. Например, аналогом листа является приказ мирового судьи, исполнительная надпись нотариуса, ряд иных процессуальных документов, указанных в ГПК РФ, Законе № 229-ФЗ.

Получить лист можно по следующим видам требований:

  • взыскание денежных средств – задолженность по договорам и услугам ЖКХ, моральный вред, неустойки и пени, штрафы, убытки и упущенная выгода, возмещение ущерба по уголовному делу;
  • имущественные требования – передача определенной вещи, устранение препятствий в пользовании, перерегистрация прав на квартиру или машину;
  • неимущественные требования – изъятие ребенка из семьи, публикация опровержения по клевете.

В законе есть одно обстоятельство, при котором выдача листа допускается до завершения процесса. Таким случаем является обеспечение исковых требований, если такое заявление подал истец. При обеспечении суд запретит ответчику продавать имущественные активы, введет арест на банковские счета, ограничения на какие-либо действия. Чтобы исполнить эти запреты и ограничения, лист выдается немедленно после удовлетворения ходатайства, передается приставам.

Обычно исполнительные листы выдаются лицам, чьи требования судья удовлетворил в полном ил частичном объеме. В некоторых случай документ может требовать и ответчик, если предъявлял встречный иск. При этом суд проверит, что встречные требования не могут быть зачтены.

Например, если истец взыскал 200 тыс. руб., а по встречному заявлению в пользу ответчика взыскано 50 тыс. руб., в судебном акте будет указано о зачете требований. По итогам процесса исполнительный лист сможет получить лишь истец, но на сумму 150 тыс. руб.

В какой суд нужно обращаться за выдачей

По нормам ГПК РФ и Закону № 229-ФЗ, исполнительные листы могут выдаваться только судебными органами. В зависимости от характера спора, документ нужно получать:

  • в арбитраже – если рассматривался спор экономического характера с участием предприятий, ИП, налоговых органов, иных субъектов;
  • в районных или городских судах – если дело было отнесено к их подсудности по ГПК РФ;
  • у мировых судей – если по ГПК РФ спор был подсуден мировым судам (кроме приказного производства).

Требовать выдачи ИЛ нужно в том судебный орган, который выносил решение. Это правило применяется даже в случае, если на решение подавались жалобы, а дело пересматривалось в апелляции, кассации и надзоре. После разбирательства в каждом вышестоящем органе материалы всегда направляются в суд, который изначально рассматривал иск. Однако апелляция, кассация и надзор могут изменить перечень требований, которые были указаны в исходном акте. В этом случае для заполнения будут учитываться все постановления вышестоящих инстанций.

Срок оформления и выдачи исполнительных листов

Одним из самых важных моментов на стадии получения листа является определение срока, когда можно за ним обратиться. Этот вопрос в ГПК РФ и УПК РФ раскрыт неопределенно – получить ИЛ можно после того, как решения вступил в силу. Этот момент наступает:

  • в день провозглашения акта, если он подлежит немедленному исполнению (например, при восстановлении на работе после незаконного увольнения);
  • по истечении 30 дней, предоставленных на обжалование, если такая жалоба не поступила от участников дела;
  • после разбирательства в апелляции.

В одном процессе могут быть разные требования, в том числе со специальным порядком исполнения. Поэтому допускается выдача двух и более исполнительных листов по одному решению. Например, для восстановления трудовых отношений один лист будет выдан сразу после провозглашения вердикта, а на взыскание присужденных сумм документ оформляется по общим правилам. Также могут выдавать два и более листа, если в процессе было несколько истцов или ответчиков.

Узнать о вступлении в силу акта можно путем исчисления срока после его вынесения в окончательной форме, либо по дате вынесения постановления вышестоящей инстанции. Учтите, что в арбитражных спорах срок на обжалование исчисляется сразу с момента оглашения вердикта. Если дело пересматривалось в вышестоящих органах, вы сможете получить лист только после возвращения материалов на уровень районных или мировых судов.

Совет юриста. Желательно подать заявление о выдаче ИЛ сразу после вступления в силу решения. Даже если материалы еще не вернулись после обжалования, официально поданное и зарегистрированное заявление подтверждает соблюдение вами требований закона. Как только дело поступит в канцелярию, вас уведомят о готовности листа, либо вы сможете сами проверять этот момент через специалистов делопроизводства.

Для получения исполнительного листа придется заполнять и подавать отдельное заявление. О том, что нужно учесть при обращении, на какие моменты нужно обратить особое внимание, расскажем в виде пошаговой инструкции.

Получение исполнительного листа: пошаговая инструкция

Исполнительные листы выдаются только по заявлению участника процесса. Автоматическое направление бланка в ФССП возможно только при рассмотрении исков в уголовном производстве. В этом случае приставам направляют приговор и решение, а гражданского истца уведомляют в письменной форме.

Вынесение решения и вступление его в силу

Как только решение вступило в силу, начнет течь срок на предъявление ИЛ для принудительного исполнения. Хотя этот срок составляет 3 года (за редкими исключениями), обращайтесь с заявлением в суд как можно раньше. Так как ответчик уже знает о присужденных суммах или иных обязательствах, он может предпринять меры по продаже или сокрытию имущества, попытаться сменить адрес. Это существенно осложнит ведение дела в ФССП. Поэтому, чем раньше вы получите лист и предъявите его на исполнение, тем больше шансов добиться взыскания.

С заявлением может обратиться не только сам истец, но и его представитель. Для этого обязательно нужно нотариальная доверенность, в которой будет указано правомочие на получение документов. Если ваш представитель участвовал в процессе по устному допуску, он получить не сможет ИЛ. Доверенность нужно предъявить специалистам делопроизводства суда, либо сразу приложить к заявлению.

Подача заявления на выдачу исполнительного листа

Истец, либо его представитель, могут подать заявление о выдаче листа непосредственно в суд, либо направить по почте. Образец заявления можно найти и скачать на нашем сайте . В законе нет специальных правил заполнения документа, поэтому рекомендуем указать:

  • данные суда, в который вы обращаетесь;
  • сведения о заявителе;
  • номер дела, дата вынесения и вступления в силу акта;
  • просьба о выдаче листа;
  • дата, подпись заявителя или представителя.

Образец заявления о выдаче исполнительного листа

Совет юриста. С 2017 года ГПК РФ позволяет взыскателю сразу указать просьбу о передаче листа напрямую в ФССП. Образец такого заявления вы также можете скачать на нашем сайте. Хотя вариант с прямым направлением листа удобнее для взыскателя, рекомендую его использовать только в крайнем случае. Если суд сам направит бланк в ФССП, вы не сможете его лично проверить на ошибки, переделать в максимально сжатые сроки. Это может создать сложности при взыскании, если сотрудники канцелярии халатно отнеслись к своим обязанностям.

При личном обращении нужно зарегистрировать заявление в канцелярии судебного органа. Обязательно сохраните свой экземпляр с отметкой о получении. Если срок выдачи будут затягивать, вы сможете подавать жалобы, обращаться на имя председателя суда. Соответственно, при направлении через почту сохраните оригинал квитанции.

Заявление с просьбой направить лист в ФССП лучше подавать, если вы живете в другом населенном пункте, либо не можете явиться за документом. О направлении вас уведомят в письменной форме, либо через смс-информирование (если вы давали на это согласие).

Срок оформления листа

Так как срок выдачи исполнительных листов не регламентирован законом, вам нужно самостоятельно контролировать этот процесс. Только в редких случаях вы получить документ при подаче заявления. Если материалы дела есть в суде и не переданы в архив, с разрешения председателя вам могут сразу заполнить, прошить и подписать лист, выдать под роспись. Однако на практике на это уходит несколько дней.

Чтобы узнать, готов ли исполнительный лист, вы можете:

  • периодически подходить в канцелярию, спрашивать о готовности документа (чем чаще вы будут появляться в суде, тем быстрее получите лист);
  • указать при подаче заявления, что согласны на направление смс-уведомления;
  • звонить по телефонам канцелярии суда, указанным на его сайте (так как информация о готовности документов не относится к персональным данным, ее могут давать по телефону).

Верховный суд РФ указывал, что оформление исполнительных листов должно осуществляться в разумный срок. На практике, определить его крайне сложно. Если вы знаете, что дело находится в канцелярии, а срок подготовки листа затягивается на несколько недель, сразу обращайтесь к председателю суда. Также есть возможность подать обращение в Департамент по обеспечению деятельности судов. Контактные данные департамента можно найти на сайте суда.

Проверка формы и содержания

В ГПК РФ или иных нормативных актах нет указания на отправку исполнительных листов взыскателям по почте. Это логично, так как взыскатель должен расписаться в получении. Если вы не подавали заявления о передаче бланка напрямую в ФССП, нужно лично подойти за ним в суд. Листы оформляются на бланках типографской формы, имеют уникальные серии и номера (по ним можно проверить подлинность документа при возникновении спора).

Вы имеете право ознакомиться с содержанием документа, сверить его с формулировками и выводами решения. Рекомендуем обратить внимание на следующие моменты:

  • точность данных о взыскателе – обязательно сверьте информацию о себе, чтобы приставы не вернули лист по формальным основаниям;
  • точность сведений о должнике – проверьте ФИО, дату рождения, место работы и иные данные, которые указал суд в листе (при ошибках приставы не смогут провести взыскание, либо этот процесс затянется надолго);
  • соответствие выводов суда в решении и записей в исполнительном листе – обязательно сверьте все суммы вплоть до копеек, все характеристики имущества, иные данные;
  • проверьте наличие на документе печати суда и подписи судьи (лист не может заверять специалист канцелярии, так как полномочия есть только у судей);
  • проверьте правильность заполнения дат о вступлении решения в силу и выдачи листа (от этого могут зависеть процессуальные сроки);
  • проверьте номер дела, так как он должен быть совпадать в листе.

Документ всегда состоит из нескольких листов, поэтому его должны прошить, заверить печатью с указанием количества страниц. Если вы досконально изучили все данные и нашли ошибку, сразу укажите об этом сотруднику канцелярии. Пока вы не расписались за получение бланка, все ошибки в нем обязаны исправить до фактической выдачи.

Если вы не обнаружили проблем в содержании, можно получить лист на руки. Об этом делается расписка на учетной форме гражданского дела, либо в виде отдельного документа. Сведения о выданных листах отражаются в едином судебном регистре. По этому регистру можно проверить подлинность документа, если впоследствии возникнет спор.

Предъявление на исполнение

Если по вашему заявлению исполнительный лист направлен в ФССП, приставы возбудят производство, направят вам копию постановления. Если вы сами получали документ, нужно решить что с ним делать. Закон № 229-ФЗ дает следующие варианты предъявления ИЛ на исполнение:

  • подать или направить его в ФССП (у нас на сайте можно быстро найти реквизиты любого отдела приставов);
  • направить в Управление ФССП по субъекту РФ, если вы затрудняетесь выбрать нужный отдел (в этом случае общий срок увеличится на 5 дней);
  • отправить по месту работы, если сумма взыскания не превышает 100 тыс. руб., либо речь идет о периодических платежах;
  • направить в банк, если у вас есть сведения о наличии там счетов и вкладов обязанного лица.

Рекомендуем обращаться в ФССП. так как по всех иных случаях вам придется самостоятельно контролировать процесс исполнения. Передавать лист должнику не нужно, даже если он убеждает вас в добровольной оплате. Если же должник готов сразу передать вам все деньги или исполнить иное требование, составляйте расписку, соглашение, другой документ.

Для возбуждения дела в ФССП вам нужно направить исполнительный лист с заявлением. Образец заявления о возбуждении производства и инструкцию по его заполнению можно скачать на нашем сайте. После получения документов пристав обязан в течении 3 дней издать постановление, направить его взыскателю и должнику, приступить к исполнению. На нашем сайте есть подробные материалы, рассказывающие о процедуре исполнения, способах защиты своих интересов, обжалования действий приставов.

Что делать если в исполнительном листе ошибки

О том, как исправить ошибки в листе до его фактического получения, мы рассказали выше. Отдельно разберем ситуации, когда этот факт выявляется уже после выдачи документа, в том числе на стадии исполнительного производства. На процесс взыскания повлияют следующие недостатки в содержании бланка:

  • ненадлежащие данные о взыскателе и обязанном лице;
  • ошибки в суммах взыскания, характеристиках имущества, описании сути требования;
  • неправильно указание сроков вынесения решения и выдачи листа.

Если ошибка была изначально допущена в решении, в него не вносятся изменения. Вам нужно подать заявление об устранении явных ошибок, описок, арифметических огрехах. на нашем сайте. В этом случае суд вправе вынести дополнительное определение об устранении недостатков. Ранее выданный ИЛ в такой ситуации не заменяется, а пристав будет работать с ним с учетом представленного определения.

При наличии существенных ошибок в решении, будет назначено заседание с вызовом сторон. В этом случае ответчик (должник) сможет представить свои возражения и доводы. После вынесения определения, лист с существенными ошибками также не переделывается. В ФССП передается определение суда, которое будет учтено при ведении производства.

Если ошибки допущены только при оформлении листа, вносить изменения в его содержание, делать пометки или примечания нельзя. Так как определение суда по таким вопросам не выносится, будет оформляться новый исполнительный лист по общим правилам.

Если исполнительный лист вообще утрачен, нужно получать дубликат. Подробнее об этой процедуре вы можете прочитать в нашем предыдущем материале.

Полезно к прочтению:Что делать — приставы потеряли исполнительный лист

Направляя исполнительный лист в отдел ФССП, вы вправе рассчитывать на быстрое взыскание долга или исполнение иных предписаний суда. Однако при утрате этого документа, предъявить какие-либо требования будет невозможно. Возможность добиться взыскания будет зависеть от того, когда и при каких обстоятельствах был потерян исполнительный лист. Читать статью полностью..

Подведем итог. По исполнительному листу вы можете взыскать присужденные деньги или имущество, получать алименты и иные периодические платежи. Этот документ выдается только после вступления в силу решения суда, кроме случаев немедленного исполнения. Для получения документа нужно подать заявление, либо попросить суд направить лист напрямую в ФССП. До выдачи расписки в получении листа обязательно проверьте его форму и содержание, соответствие основному решению.

Чем отличается ИСЖ от НСЖ: основные моменты и тонкие нюансы

Востребованность финансового инструмента под названием «страхование жизни» бьет все мыслимые рекорды. Изучая вопрос детально, приходится сталкиваться с аббревиатурами ИСЖ и НСЖ, а затем снова обращаться ко многим источникам, дабы понять, что скрывается за этими сокращениями, чем отличается ИСЖ от НСЖ, каковы преимущества и недостатки данных видов страхования. Ответы на все эти и многие другие вопросы вы найдете в статье.

Вопросы, рассмотренные в материале:

  • Что собой представляют программы страхования ИСЖ и НСЖ
  • Каковы их преимущества и недостатки
  • В чем схожи и чем отличаются ИСЖ и НСЖ
  • Выгодно ли страховаться по программам ИСЖ и НСЖ

Что такое ИСЖ и НСЖ

Страхование жизни в РФ постепенно превращается в продукт, помогающий осуществлять финансовое планирование и производить инвестирование средств. Хотя у большинства россиян все еще бытует мнение, что страхуют свою жизнь либо обладатели опасных профессий, либо только очень ответственные граждане, думающие о том, как облегчить жизнь близких при «наступлении страхового случая».

На самом деле, кроме роли «подушки безопасности», страхование жизни может стать средством достижения разных целей, например, обеспечить дополнительный доход. Разумеется, речь в данном случае идет об особых видах страхования, потому что привычное большинству рисковое страхование принесет доход, только если с застрахованным что-то случится. Но лучше все-таки оставаться живым и здоровым, а уплаченный страховой взнос пусть станет доходом страховщика.

Два других вида страхования жизни работают иначе. И самое главное отличие в том, что сумма страхового взноса не «теряется», а возвращается страхователю (по истечении срока действия договора) либо указанному выгодоприобретателю (при наступлении страхового случая). Иногда на сумму взноса могут быть начислены проценты по итогам инвестиций. Существенно отличаются и сроки: рисковое обычно оформляется на год, накопительное – от 5 до 35 лет, инвестиционное – от 3 до 7 лет. С рисковым все понятно, а вот каким образом работают два других полиса — разберем более детально.

  1. НСЖ – накопительное страхование жизни Итак, человек ставит перед собой цель: через 10 лет необходимо иметь определенную сумму, которая понадобится для оплаты обучения ребенка в вузе. 10 лет – долгий срок, нельзя предугадать, как сложится жизнь, будет ли возможность взять кредит, будет ли стабильная зарплата и т.д. В данный момент есть возможность делать накопления, но хочется их обезопасить, гарантировать наличие нужной суммы к определенному моменту. И клиент обращается в страховую компанию с целью оформления полиса накопительного страхования жизни.Далее регулярно он делает взносы, размер которых зафиксирован в договоре, и через десять лет получает сумму, которую удалось скопить.Резонный вопрос: зачем? Если не подходит дедовский метод накоплений дома, можно открыть банковский вклад – это привычно и понятно. Разумеется, выбор способа накоплений остается за гражданином, но следует учитывать одно кардинальное отличие: НСЖ гарантирует, что требуемая (указанная в договоре) сумма окажется в семье! Если владелец полиса уходит из жизни, деньги выплачиваются немедленно и являются в таком случае выплатой по страховке. Данная сумма (и это крайне важно) не включается в состав наследства, а передается непосредственно выгодоприобретателю. То есть не нужно ждать полгода, оформлять массу документов и уплачивать пошлину нотариусу.Вклад работает иначе: после смерти владельца его наследники не могут рассчитывать на получение запланированной суммы. Возврату подлежат только накопленные к этому моменту средства и не сразу, значит, планы, на реализацию которых требовались деньги, останавливаются или вовсе отменяются.
  2. ИСЖ – инвестиционное страхование жизни У человека есть определенная сумма денег, с которой он может безболезненно для себя на некоторое время расстаться, чтобы через несколько лет истребовать ее и, возможно, получить дополнительные выплаты, зависящие от успеха/неудачи инвестиций. Прибыль может присутствовать, ее может не быть, но сумма взноса выплачивается всегда.ИСЖ предполагает заключение договора на срок от 3 до 7 лет, чаще всего – 5 лет, и единовременное внесение страхового взноса, который становится инвестиционным капиталом. Компания инвестирует деньги клиента согласно своим стратегиям, которые могут оказаться удачными и принести дополнительный доход, или убыточными, в таком случае выплат сверх взноса не последует.И вновь вопрос: зачем? Если есть деньги, разве нельзя инвестировать их самостоятельно, без посредников? Можно, при условии верно выбранной тактики и сопутствующей удачи размер дополнительного дохода в разы превзойдет стартовый капитал. Но если инвестиции будут неудачными, ни о каком возмещении потраченных средств речи не идет. Выбор вида вложения и ответственность за его итог целиком ложатся на плечи гражданина. Полис инвестиционного страхования жизни является гарантией возврата взноса при любом итоге инвестирования, поскольку компания старается оптимально распределять средства по инвестиционным каналам.Получение страховых выплат обеспечивается в соответствии с законом «Об организации страхового дела», но вносимые средства не страхуются Агентством по страхованию вкладов, поэтому к выбору компании, предлагающей ИСЖ, нужно относиться крайне ответственно.

Читайте также: «Виды страхования на производстве и меры защиты пострадавших»

Преимущества страховых программ ИСЖ и НСЖ

В связи с популярностью страхования жизни, которая растет в прогрессии, пристальное внимание на данный вид деятельности обращают законодатели, стремясь обязать страховщиков раскрывать всю информацию об особенностях полисов и условиях страховки, ее рисках и принципах распределения средств (эта обязанность введена с 1 апреля 2019 года).

Но позаботиться о сохранности своих денег нужно еще на этапе планирования. Решив вложить деньги в страхование жизни, следует внимательно изучить все плюсы и минусы ИСЖ и НСЖ.

1. Преимущества и недостатки НСЖ

В числе несомненных плюсов:

  • Неизменность условий.

Страховщики предъявляют ряд требований к клиентам, что вполне понятно: подписание договора страхования со смертельно больным человеком не представляет интереса для компании в силу объективных причин. Поэтому оценке подвергаются и состояние здоровья, и условия труда, и возраст заявителя – но только единожды. В дальнейшем условия останутся прежними, даже если жизнь и деятельность застрахованного человека изменятся (например, он перейдет на другую работу).

  • Сохранность взносов.
  • Долгосрочность вкладов.

На срок действия полиса влияют возраст клиента и некоторые сопутствующие факторы.

  • Любой выгодоприобретатель.

Выгодоприобретателем может быть любой человек, даже не являющийся наследником по закону. В договоре указывается счет, куда в случае смерти клиента передаются его накопления.

  • Особый статус страховых средств.

На период действия договора взносы в полном объеме являются собственностью компании-страховщика, поэтому не могут быть арестованы или конфискованы.

Теперь о минусах накопительного страхования жизни:

  • Инфляция.

Взносы обесцениваются очень быстро, особенно учитывая неспокойную экономическую ситуацию в стране и мире.

  • Невыгодные условия досрочного расторжения.

Многие организации сразу обращают внимание клиента на невозможность получить взносы в полном объеме в случае, если договор будет прекращен раньше предполагаемого срока. Выплате подлежит только выкупная сумма, размер которой напрямую зависит от периода, прошедшего со дня оформления полиса: чем меньше времени деньги были у страховщика, тем ниже выкупная сумма.

  • Риск потери лицензии страховщиком.
  • Низкий доход.

2. Преимущества и недостатки ИСЖ

Плюсы инвестиционного страхования жизни:

  • Страховой взнос находится под защитой от внешних обстоятельств, не может быть конфискован в пользу третьих лиц даже по решению суда, не подвергается аресту. Кроме того, при наступлении страховых случаев он не облагается налогами (деньги выплачиваются выгодоприобретателю в полном объеме).
  • Однократность взноса.
  • Степень родства и наследственная очередь выгодоприобретателя не имеют значения, выплата взносов указанному лицу не может быть оспорена.
  • Права застрахованного защищают несколько структур (в том числе, Роскомнадзор следит за защитой персональных данных). Размер взноса является конфиденциальной информацией и не подлежит разглашению.

К числу слабых сторон ИСЖ относятся большой размер единовременного взноса, его зависимость от темпов инфляции. Решив сегодня накопить на обучение ребенка в вузе, нужно быть готовым к тому, что через пять-семь лет сумма может значительно увеличиться, в отличие от вашего взноса.

Досрочно расторгая договор, можно рассчитывать только на выплату выкупной суммы – это также не может положительно восприниматься клиентами, поэтому решение об открытии страхового полиса должно быть взвешенным и обдуманным. Конечно, могут сложиться разные обстоятельства, требующие немедленного участия крупной суммы денег, и прогнозировать их все невозможно. И все же досрочно расторгать договор стоит только в самых крайних случаях.

Еще один фактор риска – отзыв лицензии у страховщика, который также предсказать весьма сложно. Выбирать стоит солидные компании, но и это не является гарантией от банкротства и других форс-мажоров, в результате которых возврат страховых взносов клиентам никто не гарантирует.

Читайте также: «Для чего нужен кэшбэк»

С какой целью оформляют НСЖ: наглядный пример

Уже первый взнос при накопительном страховании жизни является гарантией получения необходимой суммы в нужный момент. Период действия полиса включает не один год, за это время в жизни застрахованного может произойти многое, из-за чего в другой ситуации все планы рушатся. Но в случае оформления полиса НСЖ есть уверенность в том, что деньги будут получены.

НСЖ может использоваться на разные цели. Таким образом люди формируют накопления на:

  • на высшее образование;
  • будущую пенсию;
  • покупку жилья.

Финансовый резерв копится долго, его требуется пополнять серьезными суммами. Небольшим подспорьем становятся начисляемые некоторыми страховщиками годовые проценты, невеликие, но позволяющие хотя бы частично нивелировать инфляцию. Такая «доплата» зависит от компании, рассчитать ее заранее невозможно.

Копить долго, больших процентов ждать не приходится. Если же требуется улучшить материальное положение за короткий срок, лучше обратиться к депозиту, условия которого существенно отличаются от НСЖ.

Рассмотрим на примере.

Игорь копит деньги на дорогой автомобиль и выбирает между банковским депозитом и накопительной страховкой. Игорь молод и здоров, а потому предполагает, что на его пути не возникнет препятствий, а проценты, начисляемые на депозит, помогут сократить время до долгожданного приобретения. Это совершенно верный выбор. Но если случится непредвиденное, и молодой здоровый мужчина неожиданно скончается, то получить деньги с депозита родственники смогут только по истечении 6 месяцев и при соблюдении процедуры вступления в наследство. Причем, получат они только ту сумму, которая была накоплена.

Полис НСЖ позволяет получить сумму страховки целиком в течение двух недель (это усредненный срок, у каждой компании срок выплат оговаривается индивидуально). Обладателем денег станет тот, кого Игорь выбрал в качестве выгодоприобретателя, неважно, является этот человек законным наследником или нет.

Читайте также: «В какой валюте хранить деньги: анализ финансовой обстановки и лучшие варианты»

Важные моменты, касающиеся взносов по программе НСЖ

За период действия полиса у застрахованного человека могут произойти события, которые станут непреодолимыми препятствиями на пути к выполнению условий договора. Создание финансового резерва откладывается, договор расторгается, клиент получает выкупную сумму, которая предусмотрена далеко не всеми компаниями!

Поэтому перед заключением договора стоит внимательно ознакомиться с условиями досрочного расторжения договора, иначе есть риск потерять весьма существенную сумму. Кроме того, в договоре обязательно должны быть прописаны следующие пункты:

  1. Информация о выгодоприобретателях.
  2. Контакты и реквизиты сторон.
  3. Перечень страховых случаев, порядок действий при их наступлении.
  4. Валюта взносов и финального расчета.
  5. Применяемые проценты.
  6. Срок действия договора и дата его подписания.
  7. Условия и порядок досрочного прекращения действия полиса.

У разных компаний отличаются и договоры, но названные пункты являются строго обязательными. Документ обязательно следует детально изучить перед подписанием. В завершение на договоре ставится печать. Полис является документальным подтверждением участия в программе НСЖ.

Читайте также: «Куда вложить свободные деньги: ТОП-10 вариантов инвестиций»

Для чего оформляют ИСЖ

Компании, рекламируя инвестиционное страхование жизни, акцентируют выгоды данного продукта, который позволяет удачно вложить деньги, получить приличный доход и попутно застраховать жизнь. Действительно, потенциально доходность по полису ИСЖ может быть гораздо выше, чем по банковским вкладам, но это зависит от множества факторов, которые часто невозможно просчитать и учесть.

Кроме того, даже при условии удачных инвестиций, осуществленных компанией, страховщик не отдаст вам всю прибыль – он поделится в соответствии с коэффициентом участия, прописанным в договоре и неизменным в течение всего срока страхования (50-80% чаще всего). Поэтому стоит обратить особое внимание на столь важный коэффициент.

При этом, если у компании и клиента не происходит форс-мажоров (отзыв лицензии, банкротство, досрочное расторжение договора), то инвестиционное страхование не может быть убыточным для застрахованного лица. Минимум – возврат внесенного взноса – гарантирован, даже если инвестиции не принесли прибыли. Дохода не получите, но и деньги не потеряете.

Инвестирование компаниями ведется по-разному, это касается и распределения средств между активами (безрисковыми и потенциально высокодоходными), и стратегий инвестиций. Клиент может выбирать между ценными бумагами, металлами, нефтью, фармацевтикой и проч.

Читайте также: «Санация банка для заемщика: какие могут быть последствия»

Чем отличается ИСЖ от НСЖ

Страхование жизни – единственное сходство двух инструментов. Во всем остальном они характеризуются только отличиями.

Создание капитала (при НСЖ) и вложение имеющихся средств (при ИСЖ) отличаются размером взносов и их периодичностью: накопление подразумевает внесение средств в течение периода действия полиса, инвестирование основывается на единовременном взносе крупной суммы. Отличны и сроки страхования: накопления ведутся в течение долгого времени (часто несколько десятков лет), инвестирование длится обычно 5-7 лет.

Оформляя НСЖ, клиент движим, прежде всего, заботой о близких, которым в случае его смерти будет передана серьезная сумма. ИСЖ выбирают те, кто готов на несколько лет заморозить накопления, но гарантированно вернуть их и возможно с процентами. Если в первом случае страховой случай становится поводом для выплаты суммы, которая самим клиентом может быть и не накоплена, то во втором, страхование жизни является неким сопутствующим инвестициям моментом, ведь выгодоприобретателю будет выдана сумма, которая равняется единовременному страховому взносу, уплаченному клиентом при заключении договора.

Цели НСЖ ИСЖ
Прибыль Нет И да, и нет: высокий доход не гарантирован, но возможен, при условии прибыльных инвестиций.
Накопления Да, если есть возможность и готовность много лет делать обязательные крупные взносы Нет, т.к. требуется единовременный взнос
Страховка Подходит, но обычное страхование жизни обеспечивает аналогичный уровень защиты при гораздо меньших взносах Не подходит
Подлежит разделу при разводе Нет Нет

Читайте также: «Как защитить деньги от инфляции: несколько практических рекомендаций»

Что еще нужно знать об ИСЖ и НСЖ

  1. Налоговый вычет Налоговые вычеты на страхование вошли в обиход налоговиков в 2015 году.Претендовать на данный вид вычета могут граждане РФ, являющиеся плательщиками налога на доходы физических лиц. Налоговый кодекс (ст. 219) регламентирует, по каким видам договоров страхования можно получить вычет. В их числе договор добровольного страхования жизни на срок не менее 5 лет. То есть, полисы накопительного и инвестиционного страхования жизни становятся основой для обращения в налоговую за возвратом 13-процентной части от суммы взноса.Вычет будет рассчитываться от суммы взносов, не превышающей 120 тыс. рублей. При этом в названный лимит входят и другие расходы, получившие название социальных. Исключение составляют дорогостоящее лечение, обучение детей и пожертвования.Обращаясь за вычетом, следует подготовить пакет документов, в котором справка 2-НДФЛ и заполненная декларация дополнены полисом и документами, подтверждающими уплату взносов. Этой возможностью обязательно нужно пользоваться, ведь, учитывая длительность периода договора, сумма вычетов может быть весьма значительной

    Пример. Павел оформляет полис накопительного страхования жизни, рассчитанный на 15 лет, в 2018 году. Ежегодный взнос составляет 100 000 рублей. В 2019 году Павел подает документы на налоговый вычет 13% от суммы страхового взноса. 13% × 100 000 = 13 000 – сумма налогового вычета к выплате.

    Если размер ежегодного страхового взноса равняется 150 000 рублей в год, то вступает в силу лимитированный законом максимум (120 тысяч рублей) и сумма вычета будет рассчитываться так: 13% × 120 000 = 15 600 рублей налогового вычета.

  2. Юридические нюансы Продолжая тему налогов, стоит отметить, что выплата накоплений по окончанию срока действия договора признается страховой и не подлежит налоговому учету. НДФЛ будет удержан только с полученной прибыли и только свыше ставки рефинансирования Центробанка (ключевой ставки).Есть и другие тонкости, которые необходимо учитывать. Взносы по договорам накопительного и инвестиционного страхования жизни не являются совместно нажитым имуществом супругов и не подлежат разделу при разводе, их нельзя арестовать и взыскать через судебные органы.

    Пример. Дмитрий и Марина – супруги, владеют квартирой, машиной, загородным участком и банковским вкладом. Также Марина заключила договор инвестиционного страхования жизни, в котором выгодоприобретателем значится Дмитрий.

    Случилось так, что супруги разводятся. Предстоит раздел имущества, нажитого в законном браке. Не имеет значения, на кого оформлен автомобиль, а кто по документам является владельцем вклада в банке – имущество делится поровну. При этом полис ИСЖ продолжает принадлежать исключительно Марине, как и все взносы по нему. Более того, в любой момент женщина может потребовать исключить бывшего мужа из выгодоприобретателей и выбрать другого человека, которому перейдут деньги в случае ее смерти.

Читайте также: «Реальные способы сбережения и приумножения денег»

3 надежные компании, предоставляющие страховые услуги по программам ИСЖ и НСЖ

В многообразии страховых программ и компаний, предоставляющих услугу по оформлению полиса НСЖ и ИСЖ, несложно запутаться и растеряться. Наиболее надежными считаются специализированные страховщики из известных групп компаний.

1. «Альфастрахование Жизнь»

Чем отличается:

  • возраст страхователя ограничен (от 18 до 55 лет);
  • страховыми случаями являются не только смерть или смертельное заболевание владельца полиса, но также его нетрудоспособность (например, вследствие травмы), инвалидность и потеря работы;
  • поступающие в страховую компанию взносы клиентов являются собственностью страховщика в течение всего периода действия договора, а потому не подлежат взысканию, аресту, даже если такие действия применяются в отношении других средств клиента (например, в случае вступления в действия решения суда и коллекторских притязаний).

Компания защищает свою платежеспособность в Кельнском перестраховочном обществе. На территории РФ действуют 270 представительств в регионах, существует возможность оформлять выплату он-лайн. Гибкий подход и индивидуальные условия страхования.

2. «Ренессанс Жизнь»

Чем отличается:

  • возраст клиента от 18 до 55 лет (не более 65 лет на день окончания действия полиса);
  • индексация взносов для защиты от инфляции;
  • минимальный срок страхования 10 лет;
  • валютой договора можно выбрать рубли/евро/доллары;
  • максимальная страховая сумма не лимитируется.

Есть возможность выбрать услуги в дополнение к основной программе, например, усилить накопительную составляющую или получить помощь при диагностировании онкологического заболевания и др.

3. «Росгосстрах Жизнь» («Капитал Life Страхование Жизни»)

Чем отличается:

  • возраст застрахованного лица 18-55 лет, срок полисов 5-22 года;
  • финансовые обязательства страховщика не зависят от местоположения страхователя в момент наступления страхового случая (нахождение за границей не является поводом для отказа в выплате страховой суммы);
  • взносы индексируется в соответствии с темпами инфляции.

К выбору страховой компании следует относиться внимательно, скрупулезно анализировать всю имеющуюся информацию, изучать отзывы клиентов. Прочтение договора перед подписанием является обязательным пунктом, стоит ознакомиться со всеми страницами и «мелким шрифтом», чтобы не было неприятных последствий.

Насколько выгодны ИСЖ и НСЖ

В 2018 году страхование жизни подняло показатели страхового рынка до заоблачных высот, дав страховщикам более чем тридцатипроцентный рост сборов. Случилось это, в основном благодаря активным продажам полисов инвестиционного страхования жизни, которое российские граждане под влиянием страховщиков воспринимают как более выгодную альтернативу привычным банковским вкладам. Однако эксперты говорят (и их слова подтверждаются объективной статистикой), что в 2019 году темпы продаж существенно упадут.

Причиной этому служит влияние Центробанка и законодательно закрепленная обязанность страховщиков открыто и честно предоставлять информацию об условиях НСЖ и ИСЖ, условиях страхования и выгодах, которые в реальности не соответствуют рекламным обещаниям, а потому становятся неинтересны людям.

Идеи, заложенные в страхование жизни, правильные. Создание некоего финансового фонда, гарантирующего безопасность в случае возникновения непредвиденных обстоятельств, грамотные инвестиции с целью повышения дохода – все это расценивается исключительно положительно. В западных странах практика страхования применяется массово: с раннего детства в людях воспитывается финансовая грамотность, что позволяет создавать «подушку безопасности» на случай потери работы, тяжелой болезни и т.д. Но за границей эти инструменты реально работают и позволяют получать доход. В России же всерьез рассчитывать на прибыль не приходится.

Накопительное страхование подразумевает высокие взносы (ведь страхователь обязан копить желаемую сумму, изначально указанную в договоре), которые и дополнительного дохода не приносят – в лучшем случае, проценты могут хотя бы немного сгладить негативное влияние инфляции, но не более. В итоге размер полученной суммы в современных условиях оказывается уже недостаточным для реализации намеченных несколько лет назад целей. Инструмент себя не оправдывает.

Равно как и инвестиционное страхование жизни, большая часть взноса на которое вкладывается в безрисковые активы. Таким образом, страховая компания обеспечивает себе страховку на случай, если инвестиции (в которые вкладывается меньшая часть взноса) будут убыточными. Но для клиента никакого смысла в таком хранении средств нет: отдавая крупную сумму денег сегодня, через несколько лет он получает ее в том же размере, но не в том же эквиваленте – из-за инфляции происходит серьезное обесценивание.

Что же делать в таком случае? Например, воспользоваться страхованием жизни за рубежом, где разработаны и действуют весьма эффективные продукты, позволяющие выгодно страховать жизнь и при этом инвестировать средства с гарантированной доходностью.

Неотделимые улучшения. Учет у арендатора

Е. Л. Ермошина

Журнал «Налог на прибыль: учет доходов и расходов» № 6/2016

Обязанности сторон договора аренды по содержанию арендованного имущества установлены в § 1 «Общие положения об аренде» гл. 34 ГК РФ. Согласно ст. 616 ГК РФ производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества обязан арендодатель (п. 1), а арендатор – поддерживать имущество в исправном состоянии, осуществлять за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества (п. 2). При этом сделана оговорка «если иное не установлено законом или договором аренды».

Кроме того, ст. 623 ГК РФ предусматривает такое понятие, как улучшения арендованного имущества, которые могут быть отделимыми или неотделимыми.

Улучшения, отделяемые от арендуемого имущества без вреда для него, признаются отделимыми. По окончании срока аренды они могут быть демонтированы. Отделимые улучшения являются собственностью арендатора (если иное не предусмотрено договором аренды) и для целей налогового учета у арендатора признаются отдельным объектом ОС или включаются в его текущие расходы как материальные затраты (в зависимости от стоимости и срока использования улучшений).

Как правило, учет отделимых улучшений у арендатора не вызывает вопросов на практике. Чего нельзя сказать об учете улучшений неотделимых, о которых и пойдет речь в данной статье.

Правовое регулирование

В связи с тем, что неотделимые улучшения становятся неотъемлемой частью арендованного имущества, для их производства требуется согласие арендодателя, поскольку последний может быть не заинтересован в них.

Если арендодатель дает согласие на такие улучшения, он обязуется принять назад вещь в измененном состоянии, при котором она обладает уже более высокой стоимостью, и возместить арендатору понесенные им расходы. Последние должны быть разумными и необходимыми.

Порядок определения права собственности на неотделимые улучшения арендованного имущества и возмещения их стоимости предусмотрен п. 2, 3 ст. 623 ГК РФ. В силу того, что неотделимые улучшения невозможно отделить от самого объекта аренды, они в любом случае признаются собственностью арендодателя и переходят к нему либо по окончании срока аренды, либо сразу же по окончании работ по производству этих улучшений (по соглашению сторон).

Осуществленные неотделимые улучшения не являются собственностью арендатора, а принадлежат арендодателю. То есть в данном случае отдельный объект основных средств у арендатора не возникает.

Возмещение стоимости неотделимых улучшений возможно только в том случае, когда они были произведены с согласия арендодателя, – если иное не предусмотрено договором аренды (п. 2 ст. 623 ГК РФ). В противном случае (улучшения заранее не оговорены в договоре) они признаются собственностью арендодателя, который не обязан компенсировать их стоимость арендатору. Кроме того, если в договоре аренды прописано условие, согласно которому арендатор обязан производить все улучшения арендованного имущества за свой счет, арендодатель освобождается от обязанности возмещать арендатору стоимость всех произведенных им улучшений.

Итак, порядок налогового учета неотделимых улучшений арендованного имущества, осуществленных арендатором, зависит от того:

  • давал ли арендодатель согласие на улучшение арендованного имущества;
  • возмещает ли арендодатель стоимость произведенных улучшений.

Неотделимые улучшения, произведенные с согласия арендодателя

Капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом на основании п. 1 ст. 256 НК РФ.

Как следует из п. 1 ст. 258 НК РФ, амортизация капитальных вложений в арендованные объекты основных средств, названные в абз. 1 п. 1 ст. 256 НК РФ, начисляется той стороной, которая фактически несет затраты на неотделимые улучшения. Если арендодатель возмещает арендатору стоимость улучшений, то он и начисляет амортизацию в общем порядке. Если не возмещает – амортизационные отчисления производятся арендатором в порядке, указанном в данной норме.

Если стоимость капвложений не возмещается арендодателем

Первоначальная стоимость имущества в виде неотделимых улучшений формируется согласно п. 1 ст. 257 НК РФ. В нее включаются расходы на их сооружение, изготовление и доведение до состояния, пригодного для эксплуатации (без учета НДС и акцизов).

Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором эти капитальные вложения были введены в эксплуатацию, до окончания действия договора аренды (п. 3, 5 ст. 259.1 НК РФ). Дата ввода в эксплуатацию капвложений должна быть подтверждена соответствующими документами – актами приемки-сдачи выполненных работ по арендуемому имуществу и введения соответствующих улучшений в эксплуатацию (Письмо Минфина России от 21.08.2009 № 03-03-06/2/158).

В силу п. 1 ст. 258 НК РФ капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с Классификацией ОС.

Итак, амортизационные отчисления производятся арендатором:

  • в течение срока действия договора аренды;
  • исходя из месячной суммы амортизации, рассчитанной с учетом СПИ либо самого арендуемого имущества, либо его неотделимых улучшений.

Если в Классификации ОС для конкретных капитальных вложений срок полезного использования не установлен, надо руководствоваться положением п. 6 ст. 258 НК РФ, согласно которому в этом случае СПИ определяется налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (Письмо Минфина России от 13.04.2010 № 03-03-06/2/75).

Пример

ООО «Арендодатель» заключило с ООО «Арендатор» договор аренды торгового помещения сроком на два года (с 1 января 2015 года по 31 декабря 2016 года).

Арендатору понадобилось произвести установку грузового лифта. По условиям договора указанное неотделимое улучшение осуществляется за счет арендатора и в дальнейшем стоимость улучшения ему не возмещается.

Лифт был введен в эксплуатацию в марте 2015 года. Первоначальная стоимость объекта амортизируемого имущества в виде неотделимого улучшения равна 148 000 руб.

В соответствии с Классификацией ОС лифт грузовой обычный (код 14 2915263 2 ОКОФ) относится к третьей амортизационной группе (срок полезного использования – свыше трех лет до пяти лет включительно). СПИ установлен как 37 месяцев.

В учетной политике арендатора для целей налогообложения закреплен линейный метод начисления амортизации по основным средствам. Ежемесячная сумма начисленной амортизации по данному объекту имущества равна 4 000 руб. (148 000 руб. / 37 мес.).

Начиная с апреля 2015 года по декабрь 2016 года включительно (21 мес.) арендатор имеет право ежемесячно включать эту сумму в состав расходов, учитываемых в налоговой базе по налогу на прибыль.

В течение срока действия договора аренды из общей суммы произведенных капитальных вложений будет отражено в составе расходов 84 000 руб. (4 000 руб. x 21 мес.).

По окончании договора аренды (если он не будет пролонгирован) оставшуюся сумму расходов в размере 64 000 руб. (148 000 — 84 000) арендатор не сможет включить в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.

Таким образом, арендатору предоставлено право учитывать расходы в виде амортизации на сумму капитальных вложений, произведенных в форме неотделимых улучшений, на период действия договора аренды.

Итак, если СПИ арендованного объекта больше срока договора аренды и часть стоимости капитальных вложений в виде неотделимых улучшений не будет самортизирована (то есть арендатор не сможет признать часть расходов на произведенные неотделимые улучшения), по окончании срока договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по осуществленным неотделимым улучшениям арендованного имущества. Однако, в случае если договор аренды будет пролонгирован, арендатор сможет продолжить начисление амортизации в установленном порядке. Это отметил Минфин в Письме от 03.05.2011 № 03-03-06/2/75. В нем даны следующие разъяснения.

Согласно п. 2 ст. 621 ГК РФ, если арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора при отсутствии возражений со стороны арендодателя, договор считается возобновленным на тех же условиях на неопределенный срок.

Как следует из п. 2 ст. 610 ГК РФ, в случае заключения договора на неопределенный срок каждая из сторон вправе в любое время отказаться от договора, заранее предупредив об этом другую сторону.

Таким образом, если арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора аренды при отсутствии возражений со стороны арендодателя, договор считается заключенным на неопределенный срок, а арендатор продолжает начислять амортизацию по капитальным вложениям в арендованное имущество до тех пор, пока одна из сторон не объявит о расторжении договора аренды.

Обратите внимание

Продолжение начисления амортизации возможно только при пролонгировании договора.

Если же действие договора заканчивается, между арендодателем и арендатором подписывается передаточный акт, после чего аренда возобновляется (подписывается новый договор). В этом случае начисление амортизации по неотделимым улучшениям в целях налогообложения прибыли должно быть прекращено в порядке, определенном гл. 25 НК РФ, то есть с первого числа месяца, следующего за месяцем окончания срока действия первого договора аренды (см. письма Минфина России от 04.02.2013 № 03-03-06/2/2269, от 21.11.2012 № 03-03-06/1/601 и ФНС России от 13.07.2009 № 3-2-06/76).

Несколько слов о возможности применения амортизационной премии по неотделимым улучшениям арендованного имущества.

Контролирующие органы считают, что правила использования амортизационной премии в размере 10% (30%) на арендатора не распространяются, объясняя это тем, что произведенные арендатором неотделимые улучшения являются неотъемлемой частью арендованного имущества и не остаются на балансе у арендатора, а также принимая во внимание, что для капитальных вложений в арендованные объекты основных средств ст. 258 НК РФ установлен особый порядок начисления амортизации (см. письма Минфина России от 12.10.2011 № 03-03-06/1/663, от 09.02.2009 № 03-03-06/2/18).

В арбитражной практике есть примеры, когда судьи придерживаются иной точки зрения: капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенные арендатором (если такие расходы не возмещаются арендодателем), признаются у арендатора амортизируемым имуществом. На такое имущество распространяются в том числе правила п. 9 ст. 258 НК РФ, в котором предусмотрено право на применение амортизационной премии и прописан порядок ее применения.

При этом положения гл. 25 НК РФ не содержат запрета или ограничений в отношении использования арендатором амортизационной премии к капитальным вложениям в арендованное имущество (см. постановления АС СКО от 29.10.2014 по делу № А53-17381/2013, ФАС МО от 03.06.2014 № Ф05-5053/2014 по делу № А40-86219/13, от 02.02.2011 по делу № КА-А40/15635-10, ФАС ВСО от 18.01.2012 по делу № А74-956/2011.

Обратите внимание

Арендатору предоставлено право учитывать расходы в виде амортизации на сумму капитальных вложений, произведенных в форме неотделимых улучшений, на период действия договора аренды.

Пунктом 1 ст. 617 ГК РФ предусмотрено, что переход права собственности на сданное в аренду имущество к другому лицу не является основанием для изменения или расторжения договора аренды. Если в течение срока договора аренды сменился собственник арендованного имущества (договор действует на тех же условиях), арендатор продолжает начислять амортизацию по капитальным вложениям в арендованное имущество (письма Минфина России от 22.02.2013 № 03-03-06/2/5003, от 20.10.2009 № 03-03-06/1/677).

В заключение данного раздела несколько слов об арендуемом имуществе, находящемся в обособленном подразделении. Напомним, что особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организациями, имеющими ОП, установлены ст. 288 НК РФ. При определении доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, рассчитывается показатель удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого подразделения соответственно в остаточной стоимости амортизируемого имущества, исчисленной согласно п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику.

По мнению финансистов (письма от 23.05.2014 № 03-03-рз/24791, от 20.04.2011 № 03-03-06/2/66, от 06.10.2010 № 03-03-06/1/633), для целей применения ст. 288 НК РФ учитывается только остаточная стоимость ОС налогоплательщика. При этом остаточная стоимость иного амортизируемого имущества (капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество) при определении указанного показателя не учитывается.

Если стоимость капвложений возмещается арендодателем

Договором аренды может быть предусмотрено, что арендодатель компенсирует арендатору стоимость произведенных им неотделимых улучшений.

Неотделимые улучшения могут быть переданы арендодателю сразу же по завершении работ по улучшению либо по окончании срока действия договора аренды. В зависимости от даты передачи арендодатель может компенсировать их стоимость арендатору по истечении срока аренды или в период действия договора. Сделать это можно, переведя денежные средства на счет арендатора либо зачислив в счет арендной платы.

Все вопросы, касающиеся порядка, сроков передачи неотделимых улучшений и возмещения их стоимости, стороны оговаривают в договоре аренды.

Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, стоимость которых арендодатель компенсирует арендатору, амортизируются арендодателем.

Для арендатора неотделимые улучшения, выполненные по согласованию с арендодателем и возмещаемые им, не являются амортизируемым имуществом, и он не вправе начислять амортизацию по таким улучшениям в налоговом учете.

Сумма полученного возмещения расходов на капитальный ремонт и (или) неотделимые улучшения арендованного имущества признается арендатором для целей налогообложения прибыли в составе выручки от реализации (Письмо Минфина России от 18.03.2008 № 03-03-09/1/195). Дата получения дохода – момент передачи неотделимых улучшений по акту приемки-передачи или день возврата улучшенного арендованного имущества.

Что касается затрат арендатора на неотделимые улучшения, их следует рассматривать как произведенные в процессе выполнения работ для арендодателя (письма Минфина России от 13.12.2012 № 03-03-06/1/651, от 29.05.2007 № 03-03-06/1/334).

Если налогоплательщик получает частичное возмещение стоимости произведенных неотделимых улучшений арендованного имущества, сумма полученного возмещения учитывается для целей налогообложения прибыли в составе доходов от реализации.

В течение срока действия договора аренды арендатор вправе начислять амортизацию на капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, произведенных им с согласия собственника имущества, в части затрат, не компенсируемых арендодателем (Письмо Минфина России от 30.07.2010 № 03-03-06/2/134).

В качестве примера приведем Постановление ФАС ЗСО от 30.05.2014 по делу № А45-12766/2013. В нем рассматривался налоговый спор между инспекцией и арендатором, который произвел улучшения арендуемого имущества с согласия арендодателя, а именно: устройство перегородок, полов, подвесного потолка, сантехнические работы, монтаж потолка, окон, монтаж системы противопожарной сигнализации, пожаротушения и системы оповещения, реконструкцию системы вентиляции и кондиционирования воздуха.

Затраты на производство улучшений (капитальные вложения в арендованные объекты основных средств) аккумулировались арендатором на счете 08, по результатам выполненных работ налогоплательщиком сформированы новые объекты ОС, которые были учтены на счете 01. По данным объектам ОС до момента передачи арендодателю начислялась амортизация, суммы которой отражались в составе расходов, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль.

Стороны подписали соглашение о расторжении договора аренды. В одном из пунктов они определили стоимость произведенных арендатором улучшений, из которых стоимость неотделимых улучшений сформирована сторонами договора за минусом сумм начисленной амортизации и составила порядка 11,5 млн руб.

По условиям соглашения арендодатель обязуется компенсировать арендатору затраты на произведенные им улучшения.

Арендатор передал арендодателю осуществленные им улучшения по актам приема-передачи здания, последний перечислил сумму в размере их стоимости.

Сумма переданных неотделимых улучшений (11,5 млн руб.) была списана арендатором с кредита счета 01 в дебет счета 76. При этом в доходах от реализации она не была учтена.

Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Поскольку передаваемые арендодателю неотделимые улучшения имеют стоимостную и физическую характеристики, сторонами определена их остаточная стоимость, которую арендодатель перечислил арендатору, их передача является реализацией и подлежит включению в налоговую базу по исчислению НДС и налога на прибыль.

Неотделимые улучшения, произведенные без согласия арендодателя

Арендатор, который осуществил неотделимые улучшения арендованного имущества, не получив на это согласие арендодателя, не вправе требовать от него возмещения стоимости улучшений. Об этом говорится в п. 3 ст. 623 ГК РФ. Если неотделимые улучшения произведены без согласия собственника, то последний может потребовать привести свое имущество в первоначальное состояние либо принять имущество с улучшениями, но не возместить их стоимость арендатору.

Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендованные объекты основных средств включаются в состав амортизируемого имущества, только если эти улучшения были согласованы с арендодателем. Поэтому в налоговом учете арендатора неотделимые улучшения, осуществленные без согласия арендодателя, не подлежат амортизации.

Поскольку неотделимые улучшения неразрывно связаны с арендованным имуществом, по окончании договора аренды они переходят к арендодателю, который получает их безвозмездно. На основании п. 16 ст. 270 НК РФ стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, не учитываются в целях налогообложения. Значит, арендатор не может признать стоимость неотделимых улучшений в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Данный вывод, к примеру, следует из Письма Минфина России от 17.12.2015 № 03-07-11/74085.

* * *

Мы рассмотрели порядок учета у арендатора неотделимых улучшений арендованных ОС в зависимости от наличия согласия арендодателя на их проведение и компенсации затрат. Представим все вышеизложенное в виде схемы.

Улучшения считаются неотделимыми, если их отделение нанесет вред имуществу арендодателя.

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Последний вариант особенно целесообразно учитывать в ситуациях, когда неотделимые улучшения производятся в отношении объектов недвижимости, СПИ которых могут в разы превышать СПИ самого неотделимого улучшения.

Определением ВС РФ от 09.09.2014 № 305-КГ14-1382 отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ.

Закладка Постоянная ссылка.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *