Затопили квартиру, что делать?

Содержание

Что делать, если работодатель не оформляет официально?

Если работодатель не хочет оформлять официально трудовые отношения с работником, то последний вправе обратиться с жалобой в трудовую инспекцию. В настоящее время инспекция может придти к работодателю с внезапной проверкой только по одной жалобе работника. Причем, она может сделать это не предупреждая руководство проверяемой компании.

Почему работодатели не хотят оформлять трудовые отношения

Работодатель не оформляет официально сотрудника по многим причинам. Самые распространенные из них:

  1. Желание снизить налоговую нагрузку на свою компанию. На неоформленных работников не нужно платить взносы в Пенсионный фонд и ФСС, им не положен больничный лист, значит, работодателю не придется выплачивать его часть из своего кармана.
  2. Работнику, который трудится неофициально, можно не предоставлять отпуска, а значит не нужно искать ему временную замену и выплачивать отпускные.
  3. В отношении работника, который оформлен неофициально можно нарушать трудовое законодательство и правила охраны труда.
  4. Можно пригрозить увольнением без выплаты заработной платы и предупреждения. Также и в случае сокращения сотрудник не получит законной компенсации.

На первый взгляд отказ от заключения трудовых договоров несет для недобросовестного работодателя одни плюсы, но это не так. К минусам можно отнести следующее:

  • Если работник не оформлен, то он не отвечает за последствия выполняемой им работы. Например, бухгалтер, за составленный и поданный в соцстрах отчет.
  • Если на предприятии произойдет несчастный случай с участием неоформленного работника, то это буде квалифицировано как злостное нарушение трудового законодательства и законодательства об охране труда и руководитель предприятия едва ли отделается денежным штрафом.
  • Неоформленный работник может покинуть рабочее место в любой момент и работодателю будет сложно добиться, чтобы он вернул служебные документы и полученные им материалы или возместил их стоимость.

В любом случае, отказ от заключения трудовых отношений или их замена является нарушением трудового законодательства.

Чем работодатели могут заменять трудовые договора

Сейчас работодатели, в большинстве своем, все же остерегаются просто допускать людей к работе без оформления каких-либо документов, поэтому они используют следующие способы придать «официальный» статус своим работникам:

  1. Заключают с людьми не трудовые договора, а договора гражданско-правового характера. Такая форма позволяет работодателю экономить на социальных взносах (частично не платятся взносы в ФОМС), а главное, такой договор можно не продлять безо всяких объяснений. Работник не ходит в отпуска и больничные.
  2. Оформление работника как индивидуального предпринимателя. Работодатель обязывает своих работников оформиться как ИП, после этого он освобождается от всех социальных взносов, и даже перестает быть налоговым резидентом работника.

Законодатель не запрещает организациям работать с индивидуальными предпринимателями и заключать договора подряда для выполнения различных работ, запрещено только заменять ими фактические трудовые отношения.

Минусы для работника при отсутствии трудового договора

Работники, которые соглашаются на оформление трудовых отношений вышеуказанными способами, оказываются практически незащищены Трудовым Кодексом, более того могут нести дополнительные затраты, тяжесть которых на них перекладывает работодатель:

Минусы для работника при отсутствии официального трудового договора:

  • Работодатель не предоставляет работникам защитных средств и материалов, для соблюдения охраны труда.
  • В случае временной нетрудоспособности человек не получит пособия.
  • Таким работникам не положены оплачиваемые отпуска.
  • Индивидуальные предприниматели должны платить взносы в социальные фонды самостоятельно, равно как и НДФЛ.
  • Работодатель может запросто расторгнуть трудовые отношения, то есть уволить работника. Зачастую такая угроза используется в качестве мотивации работников.

Если при оформлении работников с помощью договора подряда или ИП присутствуют признаки, которые позволяют квалифицировать взаимоотношения между сторонами как трудовые, то можно обратиться с жалобой в инспекцию по труду.

Куда жаловаться, если работодатель не оформляет трудовой договор

У работника есть несколько вариантов, куда можно пожаловаться в случае отказа работодателя заключать с ним трудовой договор.

Судебные органы

Работник может подать на работодателя иск в суд с просьбой признать его работу трудовыми отношениями. Он должен приложить к иску документы, которые, по его мнению, подтверждают это.

Иск подается по месту нахождения работодателя. В нем указываются следующие сведения:

  1. ФИО работника, то есть истца;
  2. Полное наименование работодателя, то есть ответчика;
  3. Местонахождение работодателя и адрес регистрации работника.
  4. Наиболее подробное изложение проблемы;
  5. Четкие требования работника.
  6. Дата и подпись.
  7. Приложения, копии документов, на которые делается ссылка в иске.

Если на предприятии несколько таких работников, то можно объединиться, и каждый подаст иск. Обычно такие дела объединяют в одно делопроизводство, то есть одновременно будут рассматривать всех, подавших иск работников.

Прокуратура

Еще один орган, который может рассматривать такие жалобы — это прокуратура. Для этого необходимо написать заявление и отнести его лично либо переслать по почте. Часто прокуратура такие дела передает на рассмотрение в ГИТ.

Инспекция по труду

Жалоба в инспекцию по труду может оказаться самым эффективным способом в данном случае.

С 2018 года этот контролирующий орган получил расширенные полномочия как раз в сфере правонарушений работодателя в части законного оформления работников.

Порядок обращения в ГИТ:

  1. Составить заявление в инспекцию по труду. Это можно сделать лично, либо отправить заявление через форму обратной связи на сайте.
  2. Уточнить момент регистрации заявления. ГИТ обязано регистрировать все к ним поступающие заявления граждан.
  3. Дождаться проведения проверки работодателя.

Раньше трудовая инспекция должна была согласовывать такую проверку с прокуратурой и предупреждать работодателя о внеплановом посещении за три дня.

Теперь же, с вступлением в силу новых изменений права инспекции по труду значительно расширились:

  • Для проведения проверки не обязательно получать согласование прокуратуры.
  • Инспектора не только не обязаны предупреждать организации о проверке, а им запрещено это делать новыми положениями законодательства.
  • Провести проверку можно теперь не только по жалобе заинтересованного работника, но и любого другого лица, которое сообщит о нарушении процедуры оформления трудовых отношений с работниками.

Данное нововведение позволяет инспекторам придти и проверить трудовые договора внезапно, без предупреждения, что не позволит работодателю подготовить необходимые документы (то есть заключить с работниками настоящие трудовые договора).

Инспекция по труду обладает следующими полномочиями в данной части исполнения трудового законодательства:

  1. Наложить на предприятия и его должностных лиц штрафные санкции;
  2. Обязать работодателя заключить с работниками трудовые договора.
  3. Отчитаться и проделанной работе в строго установленный срок.

После введенных изменений обращение в трудовую инспекцию по вопросу отказа работодателя от заключения трудовых договоров может дать самый эффективный и быстрый результат по сравнению с другими инстанциями.

Как доказать что договор должен быть именно трудовым

Для того чтобы инспектора признали, что работодатель нарушает трудовое законодательство и с работниками трудящимися, например, по договору подряда должны быть заключены трудовые договора нужно чтобы выполняемая ими работа обладала необходимыми признаками.

Признаки трудового договора

К признакам, позволяющим классифицировать выполняемую работу как трудовые отношения, относятся:

  • Наличие должности или определенной трудовой функции.
  • Оплата труда начисляется не за итоги работы, а за ее процесс.
  • Для работника установлен оклад и прочие составляющие заработной платы (а не стоимость выполненных работ): премии, надбавки доплаты и т.д.
  • Для работников устанавливаются конкретные условия труда и гарантируются различные льготы и компенсации.
  • Работник подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, то есть работодатель настаивает на том, что работу он должен выполнять на его территории, на определенном месте.

Если в отношении между гражданином и компанией инспектор усмотрит несколько признаков из вышеприведенного списка, то их признают трудовыми и обяжут работодателя оформить их соответствующим образом.

В данном случае все сомнения будут трактоваться в пользу работника.

Когда отсутствует необходимость заключать трудовой договор

Тем не менее, работодатель может заключать и договора подряда. Делается это в следующих случаях:

  1. Необходимо выполнить разовую работу, например, сделать ремонт помещения.
  2. Работодателю требуются периодические услуги, которые работник (индивидуальный предприниматель или организация) может выполнять в любое время и в любом месте, важен только конечный результат. Например, квартальные бухгалтерские отчеты.
  3. Работодатель заключает с человеком договор о том, что он будет выполнять определенную работу на его территории. Например, обновлять программное обеспечение.

В случае если имеет место именно такая работа, нет оснований для заключения трудового договора.

Ответственность работодателя за отказ от заключения рудовых договоров

В случае если при проверке обнаружены нарушения, то на работодателя налагаются штрафные санкции.

Штрафные санкции

В случае не заключения трудовых договоров без законных оснований работодатель будет нести ответственность согласно КоАП, а именно пункта 4 статьи 5.27, который устанавливает ответственность именно за отсутствие трудовых договоров либо их замены другой формой отношений между сторонами.

Суммы штрафов для различных категорий:

  • Для должностных лиц (руководителей) в рамках от 10 000 руб. до 20 000 руб.;
  • Для индивидуальных предпринимателей в рамках от 5 000 руб. до 10 000 руб.;
  • Для юридических лиц в рамках от 50 000 руб. до 100 000 руб.

Если раньше у работодателя находили несколько нарушений, то он получал штраф за самое грубое, то теперь он будет получать наказание за каждое выявленное нарушение.

То есть вышеуказанные суммы будут налагаться за каждый случай незаконного уклонения от заключения трудового договора. Соответственно конечная сумма штрафа может получиться весьма внушительной.

Обязанность заключить трудовой договор

Помимо наложения штрафных санкций работодателя обяжут заключить трудовые договора со всеми работниками. В договорах необходимо будет указать дату фактического приема на работу, а не ту, когда инспектора обязали работодателя это сделать.

Помимо этого необходимо будет начислить пенсионные и медицинские взносы за все время. И перечислить их. А также необходимо будет отчитаться перед ГИТ о проделанной работе.

В случае повторного уклонения от подписания трудовых договоров работодателя ждет более серьезное наказание.

Работодатель обязан заключать трудовые договора со всеми сотрудниками, которых он принимает на работу. В случае если он уклоняется от этой обязанности, работник может пожаловаться в трудовую инспекцию. Ее сотрудники могут придти с внезапной проверкой, даже не предупреждая работодателя. Если в ходе проверки будет обнаружено, что работодатель действительно уклонялся от заключения трудовых договоров, заменяя их договорами ГПХ, то на него будет наложен штраф и обязанность заключить их, в порядке, установленном ТК РФ.

Что делать, если квартиру затопили соседи. Пошаговая инструкция

Одна из причин — неправильные действия пострадавших жильцов. В стрессовой ситуации собраться с мыслями и сориентироваться в происходящем намного сложнее. Поэтому собственники залитой квартиры часто совершают ошибки, которые приводят к обратному результату. Рассказываем о том, как нужно действовать и куда следует звонить, если на вашу квартиру обрушился поток воды.
Шаг 1. Отключите электричество
Прежде всего уберите из опасной зоны наиболее ценные вещи и выдерните из розеток все электрические приборы. Еще лучше — обесточить квартиру через электрощит. Выполнить это рекомендуется даже в том случае, если потоки воды проходят вдали от проводки. Дело в том, что влажный воздух и отсыревшие материалы являются хорошими проводниками статического электричества. Так вы обезопасите себя и близких от удара током, предотвратите возможное замыкание и возгорание проводки. Только после этого можно начинать искать источник протечки.
Шаг 2. Сообщите соседям об аварии
Поднимитесь к соседям, чтобы сообщить им о случившемся. Если причиной залива стал сорванный кран или лопнувшая труба, они смогут устранить протечку своими силами. Для этого достаточно перекрыть воду в квартире сверху. Если соседей дома не оказалось, звоните в аварийную диспетчерскую. Сантехники остановят подачу воды в стояке или во всем подъезде. Телефон обслуживающей организации лучше всегда хранить на видном месте. Узнать его можно в квитанции о квартплате, на сайте «Реформа ЖКХ» или на информационном стенде на первом этаже.
Шаг 3. Сделайте видео и фотографии
Обязательно зафиксируйте последствия затопления с помощью фото- и видеосъемки. Эти кадры послужат дополнительным доказательством того, что сумма компенсации оправданна. Перед записью нужно пригласить двух-трех соседей, которые согласятся стать свидетелями и при необходимости подтвердят ваши показания в суде. Начинайте съемку видео от входа в подъезд дома и сопровождайте его короткими комментариями. На обратной стороне снимков не забудьте указать точное время, дату и место съемки, а также поставить подписи всех свидетелей.
Шаг 4. Составьте акт о затоплении
Акт о затоплении — гарантия того, что вам возместят материальные потери. Обычно этот документ составляют представители УК, ТСЖ, ЖЭУ или другой подобной организации. Однако практика показывает, что они не всегда приходят на осмотр. Выход есть: составьте аналогичный акт в присутствии свидетелей самостоятельно. В нем указывается адрес квартиры, возможная причина аварии, предполагаемый виновник и подробный список испорченных вещей. Кроме того, в документе должны стоять подписи всех членов комиссии: пострадавшего, виновника, свидетелей. Если сосед, причастный к происшествию, отказывается приходить — напишите об этом в акте.
Шаг 5. Попытайтесь уладить ситуацию мирно
Если квартира застрахована, при обнаружении потопа нужно позвонить в страховую компанию и вызвать специалиста для оценки ущерба. После этого напишите заявление об убытке, подготовьте акт о затоплении и дождитесь решения о назначении компенсации. Если страховки нет, попытайтесь договориться с соседом о сумме возмещения. Так вы сможете сберечь немало нервов и избежите судебных расходов. С виновником, который готов выплатить деньги, нужно составить смету предстоящих работ и подписать соглашение о возмещении убытков. Лучше всего, если вы заверите его у нотариуса.
При этом ответственным за происшествие может быть не только сосед сверху. В случае когда квартира сдается в аренду, все обязательства по
возмещению убытков ложатся на плечи ее фактического владельца. Кроме того, виновной могут признать управляющую компанию. Например, если ее специалисты некачественно отремонтировали трубы или проглядели неисправности в коммуникациях. Руководство этой организации обязано предоставить ответ в течение месяца. Вам могут предложить сделать ремонт силами коммунальщиков или выплатить денежную компенсацию.
Шаг 6. Закажите независимую экспертизу
Если сосед отказывается признавать вину и возмещать ущерб, обратитесь к независимым оценщикам. Они помогут установить конкретного виновника, определят размер ущерба и составят акт о повреждениях. Важно, чтобы у специалистов была лицензия на проведение подобных работ. Кроме того, постарайтесь заранее найти чеки или любые другие документы, подтверждающие стоимость испорченных вещей. В противном случае ее рассчитают исходя из среднерыночных цен в вашем регионе. Проследите, чтобы эксперт не упустил ни одной важной детали.
Чтобы соседи или управляющая компания в дальнейшем не оспорили результат независимой экспертизы, сообщите им о визите специалиста за четыре-пять рабочих дней. Это можно сделать с помощью телеграммы или заказного письма. Главное — сохраните квитанцию об отправке. Не менее важно заключить договор на оказание оценочно-экспертных услуг и подписать акт приема-передачи выполненных работ. Расходы на услуги экспертов можно включить в сумму иска. Если решение будет в вашу пользу, виновник покроет все издержки.
Шаг 7. Подайте исковое заявление
После проведения оценки ущерба лучше еще раз встретиться с соседями, затопившими квартиру. Возможно, они передумали и готовы к диалогу. Для обращения в суд вам потребуется исковое заявление, заключение оценщиков, акт о затоплении, правоустанавливающие документы, смета на ремонтные работы и фотографии пострадавшей зоны. Перед подачей иска нужно отправить заказное письмо с досудебной претензией виновнику. Вложите туда копию отчета независимых экспертов и копию договора об оказании услуг.
В течение двух недель ответ не пришел? Обращайтесь в суд. Если вы выиграли процесс, но соседи не торопятся возвращать деньги, подайте ходатайство о принудительном исполнении судебного решения. Для этого вам потребуется исполнительный лист (можно получить в суде). Вместе с ним обратитесь в службу судебных приставов и напишите заявление с указанием банковских реквизитов для перечисления денег. В течение месяца приставы откроют исполнительное производство и заставят соседа выплатить долг.
Подробнее на РБК:

Квартира затоплена – первые действия

Обнаружив подтеки воды на стенах – обесточьте квартиру

Эта мера безопасности обязательна, даже если признаки затопления находятся вдали от электроприборов и проводки.

Следующий шаг – визит к соседям сверху

Да, повод для встречи не из приятных, но держите себя в руках. Возможно, жильцы верхнего этажа сами стали жертвой прорвавшегося водопровода (отопления) – по данным ЖКХ, коммунальные сети изношены на 90%. Если соседи дома устранить причину потопа легко.

Но что делать, когда они отсутствуют?

Помните, что даже льющийся с потолка водопад, не повод выбивать двери. Это уголовно наказуемое деяние (ст. 139 «Нарушение неприкосновенности жилища»).

Действуйте иначе – вызовите аварийную службу ЖКХ или самостоятельно перекройте воду в подъезде. Первый вариант предпочтительней т.к. аварийщики ликвидируют причину затопления и составят соответствующий акт. Во втором случае, вы берете на себя ответственность за состояние коммуникационных линий, и если они будут повреждены, возмещать ущерб придется вам.

Как возместить полученный ущерб?

Как правило, в случае непреднамеренного потопа, о возмещение ущерба жильцы договариваются между собой без привлечения официальных структур. Правда, и в этом случае заключите добровольное соглашение и заверьте его у нотариуса. К этому договору приложите смету со списком восстановительных работ, подписанную виновником затопления.

Например

Квартиру Виктора затопил сосед сверху – во время стирки сломалась стиральная машинка. Соседа не было дома, поэтому устранить потом удалось не сразу. Уровень воды на полу достигал 10 см, а Виктор только недавно закончил дорогостоящий ремонт.

Договорились, что сосед полностью оплатит ремонт квартиры. Но у Виктора двое маленьких детей, которые не могли оставаться в отсыревшей квартире. Тогда было решено, что сосед также оплачивает 3 месяца аренды квартиры в этом же доме семье Виктора, а за это время рабочие проводят ремонт.

К сожалению, нередки случаи, когда нерадивые соседи отказываются возмещать убытки. В этом случае, придется доказывать правоту в суде. Во время процесса судья ориентируется на предоставленную документацию. Поэтому каждый свой шаг фиксируйте на бумаге.

Обнаружили затопление – составьте акт осмотра квартиры после затопления

Если он оформляется сразу после аварии, описательную часть начните словами: «Комиссия на день обследования установила». Дело в том, что некоторые повреждения вы заметите спустя день или два.

В составленном акте отражаются дата, время, причины затопления (если они установлены). Описываются следы потопа (интенсивность потеков, повреждения мебели, бытовой техники, обоев, пола и т. п.).

Отметьте, что документ составляется на основе визуально осмотра – определить реальный ущерб таким способом невозможно. Желательно описать и состояние квартиры сверху (место аварии, состояние стен и полов). Правда, для этого потребуется разрешение хозяина.

Проведите фото- или видеосъемку и укажите это в акте

В дальнейшем, полученные кадры распечатайте и подпишите у членов комиссии. В нее входят: пострадавшая сторона, представитель ЖЭУ, виновник и свидетели. В качестве последних пригласите 2 – 3 соседей. Сам документ также подписывается членами комиссии (если лицо, причинившее ущерб, отказывается от подписи – делается отметка).

Да, виноватыми в потопе могут оказаться не только жильцы дома, но и местный ЖЭУ. Это зависит от места аварии. С одной стороны ст. 210 ГК РФ гласит, что собственник жилья обязан содержать его в исправном состоянии. С другой, за общее состояние коммуникационных линий многоквартирного дома, отвечает ЖЭУ.

То есть, если авария произошла до запорной арматуры, находящейся в квартире соседей – виновата управляющая компания. С теплоснабжением не все так однозначно. Как правило, каждый случай рассматривается индивидуально. Исключение – авария произошла вследствие изменений, самостоятельно внесенных в систему отопления. В этом случае вина жильцов неоспорима.

Судебное разбирательство – последняя мера воздействия

Обращение в суд – это последняя возможность возместить убытки. И лучше до этого не доводить, решив проблему мирно. Процесс может затянуться, и даже решение, вынесенное в вашу пользу, выполняется не моментально. А ведь после подачи искового заявления, до завершения суда, ремонт делать нельзя.

Тем не менее, если вы твердо решили выиграть процесс, озаботьтесь документальным сопровождением.

Помимо составленного акта о затопление квартиры, потребуются:

  • Исковое заявление.
  • Документы, подтверждающие право собственности.
  • Смета, с расчетной стоимостью восстановительных работ.
  • Акт, сделанный независимым специалистом и документ, подтверждающий оплату его услуг.

Обратиться за помощью эксперта можно в торгово-промышленную палату или другую оценочную компанию.

Учтите, что расходы, связанные с вызовом специалиста должны фиксироваться на бумаге – в дальнейшем будут включены в общую сумму нанесенного ущерба.

Вызывая оценщика, заранее уведомите о его визите виновную сторону, желательно, в письменном виде. Это позволит документально зафиксировать факт вызова. Если ответчик не явился во время составления акта экспертом – делается соответствующая запись.

Запомнить

1. Обесточьте квартиру – это правило безопасности.

2. Отправляйтесь к соседям сверху, чтобы выяснить причину потопа.

3. Если соседей нет дома, вызовите аварийную службу ЖКХ.

4. Постарайтесь прийти к мирному соглашению, рассматривая суд как крайнюю меру воздействия.

5. Для обращения в суд составьте акт осмотра квартиры после затопления, проведите фото- или видеосъемку.

Российская организация оказывает консультационные услуги на возмездной основе иностранной организации, зарегистрированной в Республике Кипр. Согласно учредительным документам иностранная организация зарегистрирована, имеет фактическое местонахождение и место управления, а также место нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа на территории страны ЕС.
Договор заключается напрямую с иностранной организацией, отчет об оказании услуги предоставляется иностранной организации. На дату подписания договора иностранная организация не имеет представительства в РФ и не вела деятельность в РФ. Однако на дату подписания акта об оказании услуг иностранная организации уже будет иметь в РФ аккредитованный филиал, который будет вести деятельность в РФ.
Частично оплачивать консультационные услуги будет филиал иностранной организации, и не исключено, что услуги будет также принимать представитель филиала иностранной организации.
Российская Федерация с государством, резидентом которого является иностранная организация, не заключала договор об избежании двойного налогообложения в части НДС.
Будут ли облагаться НДС консультационные услуги, оказываемые российской организацией иностранной организации, если такие услуги приобретаются иностранной организацией у российской организации напрямую, а не через филиал, аккредитованный в РФ?

7 декабря 2017

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Если консультационные услуги оказываются непосредственно головной организации, местом реализации данных услуг территория РФ не признается.
Если же оплата и (или) принятие услуг будут проходить через филиал, налоговые органы могут посчитать, что место осуществления деятельности покупателя в этом случае определяется по месту нахождения филиала иностранной организации и, соответственно, реализация данных услуг будет признаваться объектом налогообложения НДС.

Обоснование позиции:
В соответствии с п. 3 ст. 55 ГК РФ филиал организации не является самостоятельным юридическим лицом, а следовательно, если бы даже договор был заключен с филиалом иностранной организации, такой контракт считается заключенным непосредственно с иностранным юридическим лицом.
Между РФ и Республикой Кипр подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (Никосия, 5 декабря 1998 г.) (далее — Соглашение), положения которого в силу ст. 7 НК РФ имеют приоритет над нормами НК РФ.
В настоящее время соглашение об уплате косвенных налогов, заключенное между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр, отсутствует. Соглашение не применяется в отношении НДС. В такой ситуации при обложении операций между резидентами указанных стран НДС следует руководствоваться главой 21 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 143 НК РФ организации признаются плательщиками НДС.
На основании п. 2 ст. 11 НК РФ под организациями понимаются, в частности, юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.
Таким образом, филиалы и представительства иностранных организаций в целях налогообложения признаются самостоятельными налогоплательщиками НДС, если отвечают нормам, установленными п. 1 ст. 143 и п. 2 ст. 11 НК РФ (смотрите письма ФНС России от 10.02.2014 N ГД-4-3/2149@, от 16.08.2016 N СД-4-3/14994@, Минфина России от 25.08.2016 N 03-07-11/49730).
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются в том числе операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Место реализации работ и услуг определяется в соответствии со ст. 148 НК РФ.
По общему правилу местом реализации услуг признается территория РФ, если деятельность лица, которое оказывает эти услуги, осуществляется на территории РФ (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ). Исключением из общего правила определения места реализации услуг являются ситуации, перечисленные в пп.пп. 1-4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ.
Так, в частности, при оказании консультационных услуг применяются нормы пятого абзаца пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ: местом реализации консультационных услуг признается территория РФ, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ.
Если покупатель данных услуг осуществляет деятельность на территории иностранного государства, местом реализации таких услуг территория РФ не признается (пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ).
Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия иностранной компании — покупателя консультационных услуг на территории РФ на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии или в отношении ее филиалов и представительств — на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если услуги приобретены через это постоянное представительство) (абзац второй пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Как правило, место реализации работ и услуг подтверждается контрактом, заключенным с иностранными контрагентами, а также документами, подтверждающими факт выполнения работ или оказания услуг. Вместе с тем достоверно установить, кем потреблялись консультационные услуги — филиалом или головной организацией, в ряде случаев затруднительно.
Минфин России в подобных ситуациях в отношении различных видов услуг, к которым также применяется норма пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, как и к консультационным, давал следующие разъяснения.
Местом реализации рекламных услуг, оказываемых российской организацией непосредственно иностранной организации, в том числе по договору, заключенному с ее представительством на территории РФ, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги НДС на территории Российской Федерации не облагаются (письмо Минфина России от 28.11.2008 N 03-07-08/261).
Местом реализации инжиниринговых услуг, оказываемых российской организацией непосредственно иностранной организации, в том числе имеющей филиал в РФ, состоящий на учете в российском налоговом органе, территория РФ не признается, и такие услуги объектом налогообложения по НДС в РФ не являются (письмо Минфина России от 24.03.2014 N 03-07-08/12698).
В отношении ситуации, сходной со сложившейся в вашем случае, в письме Минфина России от 04.05.2016 N 03-07-08/25619 было пояснено, что если непосредственным покупателем оказываемых российской организацией юридических услуг является иностранная компания, а не ее постоянное представительство, находящееся в РФ, местом реализации таких услуг территория Российской Федерации не признается, и, соответственно, эти услуги НДС в Российской Федерации не облагаются. В отношении проектных услуг тот же вывод представлен в письме Минфина России от 22.02.2017 N 03-07-08/10206.
Мы полагаем, что указанные в письмах разъяснения в полной мере можно распространить и на случаи оказания консалтинговых услуг иностранной организации, у которой появляется филиал в РФ.
Аналогичные выводы содержатся в постановлении ФАС Московского округа от 10.07.2012 N Ф05-6448/12 по делу N А40-82827/2011. Суд установил, что если российский филиал иностранной организации не только не оплачивал услуги, но и не принимал их, то в этом случае местом реализации услуг РФ не признается.
Также нами найдены судебные решения, согласно которым если филиал (его представители) принимает услуги и оплачивает их, то место осуществления деятельности покупателя определяется по месту нахождения филиала иностранной организации. Так, в постановлении ФАС Московского округа от 06.10.2008 N КА-А40/8608-08 сказано, что из взаимосвязи положений ст. 454 ГК РФ, ст. 11, пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ следует, что оказание услуг через постоянное представительство будет иметь место в том случае, когда постоянное представительство принимает услуги и оплачивает их. В этом случае место осуществления деятельности покупателя правомерно определять по месту нахождения постоянного представительства иностранной организации. Место реализации услуг определяется не из факта создания филиала и не из факта включения филиалом затрат в расходы при исчислении налога на прибыль, а из факта оказания услуг через филиал. В данном случае филиал не участвовал в процессе приобретения услуг и их оплаты. Ни сотрудники филиала, ни лица, его возглавляющие, не осуществляли какую-либо деятельность, связанную с приобретением услуг, их оплатой, что свидетельствует об отсутствии факта оказания услуг через филиал. Кроме того, документы, на основании которых согласно п. 4 ч. 1 ст. 148 НК РФ определяется место оказания услуг, подтверждают доводы заявителя, что местом оказания спорных услуг является территория Германии. Услуга считается оказанной не на территории РФ в том случае, если договор с иностранной организацией заключен на территории иностранного государства, услуги оплачивает головной офис иностранной организации, документы, подтверждающие факт оказания услуг, принимаются головным офисом иностранной организации.
В постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 25.04.2014 N Ф08-2245/14 по делу N А32-16469/2012 речь шла об оказании услуг по разработке предпроектной документации и факультативному развитию проекта. С тем чтобы установить, как суд определил место реализации услуг для целей исчисления НДС, приведем подробные выдержки из решения. Было установлено, что услуги приобретены покупателем (компанией), местом регистрации которого являются США; контракт заключен компанией, а не ее постоянным представительством в РФ; со стороны компании договор подписан старшим вице-президентом, действующим по доверенности, поправки к договору подписаны со стороны компании вице-президентом компании. После разработки обществом технической документации она направлялась по электронной почте в адрес главного инженера компании, который осуществляет свою деятельность в США и не состоит в штате филиала. После устранения замечаний к проекту общество в лице менеджера проекта подписывало окончательную версию документации и направляло в США, где техническая документация согласовывалась и подписывалась от имени компании. Сотрудник, принявший работы по контракту и подписавший акты приемки-передачи, действовал от имени иностранной организации, а не ее филиала в г. Москве, о чем прямо указано в актах. Акты выполненных работ подписаны лицами, не состоящими в трудовых отношениях с филиалом и не имеющими соответствующих полномочий. Из актов следует, что приемку осуществляет непосредственно иностранная компания, указаны реквизиты компании, акты скреплены ее печатью. Причем направление почтовой корреспонденции (дублирование) в адрес филиала и одновременное совмещение представителем иностранной организации функций вице-президента компании и директора ее московского филиала сами по себе не свидетельствуют о выполнении работ исключительно для филиала иностранной организации. Оплата выполненных по контракту работ производилась непосредственно с банковского счета компании в долларах США. В итоге судебные инстанции сделали вывод об отсутствии у налогового органа оснований для начисления налогоплательщику по указанной хозяйственной операции НДС, пеней и штрафа.
Применительно к «зеркальной» ситуации в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.04.2004 N А33-17497/02-С3-Ф02-992/04-С1 судьи заключили следующее. Если иностранная организация, не состоящая на учете в налоговых органах, действует не через свое представительство, а самостоятельно оказывает услуги российской организации, в документах указывает иностранный адрес, покупатель перечисляет денежные средства на счет иностранной фирмы и в договоре отсутствует ссылка на взаимоотношения между покупателем и представительством, то согласно ст. 161 НК РФ у российской организации возникают обязанности налогового агента по удержанию и перечислению НДС. Российская организация-покупатель может избежать обязанностей налогового агента, если в текст договора или гарантийного письма от иностранной организации будет включена информация о наличии у такой компании представительства на территории России.
Таким образом, заключаем, что если консультационные услуги оказываются непосредственно головной организации, местом реализации данных услуг территория РФ не признается (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ). И, соответственно, реализация таких услуг не подлежит налогообложению по НДС (смотрите также письма Минфина России от 11.07.2011 N 03-07-08/213, от 29.01.2010 N 03-07-08/21, от 06.10.2008 N 03-07-08/224, письма Управления МНС по г. Москве от 08.09.2004 N 24-08/58255 и от 18.12.2003 N 24-11/70370 (касались в том числе и «зеркальной» ситуации)).
Отметим, что в отношении выполненных работ в судебной практике встречаются решения в пользу налогоплательщиков, которые доказали, что место реализации определяется не по месту выполнения работ, а месту передачи результатов выполненных работ (смотрите, например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.08.2013 N А56-59638/2012). В отношении выполненных услуг судебные решения с аналогичными выводами нами не найдены.
Исходя из вышеизложенного, в целях избежания конфликтных ситуаций со стороны проверяющих органов российская организация должна быть готова доказать, что услуги оказаны непосредственно головной организации.
Если же оплата и (или) принятие услуг будут проходить через филиал, полагаем, что налоговые органы могут посчитать, что место осуществления деятельности покупателя в этом случае определяется по месту нахождения филиала иностранной организации, и, соответственно, реализация данных услуг будет признаваться объектом налогообложения НДС. Тогда свою точку зрения придется отстаивать в судебном порядке.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Закладка Постоянная ссылка.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *